主观上不存在的发票和赞助：无罪判决 – 锡耶纳法院

根据2018年7月30日提交并于同年10月16日成为终审判决的裁决，锡耶纳法院刑事分庭以完全无罪的方式，宣告一名被控犯有通过使用主观上不存在交易的发票进行欺诈性申报罪（第74/2000号法令第2条）的企业家无罪。

案件事实：关于赞助的税务欺诈指控

该指控涉及在2006至2010纳税年度，为税务抵扣目的而使用由汽车赞助行业相关公司开具的发票。根据控方说法，开票公司没有实际运营（主观上不存在），且广告服务（如将标志贴在赛车车身上）从未提供或被夸大了发票金额。被争议的总金额超过78,000欧元应税额及增值税。

无罪判决：事实不成立

法院采纳了辩方的论点，并以事实不成立为由宣告被告无罪。法官查明：

• 赞助活动确实已经执行，有照片、出版物、合同和证人证言为证；
• 付款通过可追溯的银行转账正常进行；
• 服务虽涉及较小的体育赛事，但在文件中可查，并与合同一致；
• 开票公司主观上不存在的主张未能被证明排除一切合理怀疑。

确立的法律原则

1. 关于知情的举证责任

税务犯罪要求企业家知晓开票方主体的虚构性质。这种主观要素（故意）不能被推定，必须由具体且明确的证据证明。

1. 服务的真实性与合法扣除

如果广告服务有文件记录，即使是通过照片或新闻摘要等简化方式，其成本的可抵扣性在刑事上也不能被否认，除非有确凿的证据证明存在虚构行为。

1. 仅凭税务稽查不足以定罪

该判决重申了一个核心原则：税务稽查中发现的要素，即使详细，本身也不足以支持刑事定罪。

刑事责任要求达到排除一切合理怀疑的确定性（《刑事诉讼法典》第533条），从而明确区分行政违法行为与刑事犯罪。

一项对税务辩护具有战略意义的判决

该判决对于投资赞助的企业以及处理依据第74/2000号法令提出的争议的专业人士而言，构成了一个重要的先例。锡耶纳法院重新确立了责任的正确界限，强调了纳税人的善意和交易的经济实质，而非稽查的形式主义。