刑事判决优于税务判决：欧洲人权法院对 Tasoncom srl 诉摩尔多瓦案判决后的情景

欧洲人权法院 (CEDU) 在 Tasoncom S.r.l. 诉摩尔多瓦 案中的最新判决，再次将一个对涉及税务评估和刑事诉讼的企业至关重要的问题提上日程：刑事无罪判决与税务判决之间的关系。这个问题直接影响着税务诉讼 (tax litigation)、税务辩护 (difesa tributaria) 和管理层刑事保护 (tutela penale del management)。

前提

在意大利体系中，税务和刑事诉讼往往并行进行，从而产生判决之间相互矛盾的风险。核心问题是：因事实不存在 (insussistenza del fatto) 而作出的刑事无罪判决是否也应优于税务判决？

欧洲人权法院确立的原则

通过 Tasoncom S.r.l. 诉摩尔多瓦案 (2023年6月20日) 的判决，欧洲人权法院重申：

• 刑事无罪判决优于税务判决；
• 判决之间不矛盾的原则 (principio di non contraddizione) 是公平审判权 (diritto ad un equo processo) (《欧洲人权公约》第6条) 不可或缺的一部分；
• 不可能维持基于已在刑事诉讼中排除的事实的税务评估。

对意大利的实际影响

该判决对企业的税务和刑事辩护具有直接影响：

• 加强了税务犯罪 (tax offences) 诉讼 (第74/2000号法令) 中的辩护立场；
• 为在并行诉讼中被起诉的经理和首席财务官 (CFO) 提供了保护论据；
• 在涉及税务欺诈 (frodi fiscali)、未申报 (omessa dichiarazione)、不当抵销 (indebita compensazione) 的争议中开辟了相关情景。

结论和辩护前景

欧洲的这一决定为企业及其辩护人提供了进一步的工具，以对抗与刑事无罪判决相矛盾的税务判决。这一原则加强了对涉及复杂税务和刑事诉讼的人的保护，并具体影响了税务刑法 (diritto penale tributario) 和公司刑法 (diritto penale d’impresa) 领域的辩护策略。

Legal Aid 协助企业和经理处理税务刑法 (diritto penale tributario)、商业刑法 (business criminal law)、231合规 (231 compliance)、税务犯罪 (reati fiscali) 和破产犯罪 (bankruptcy crimes) 方面的诉讼。