Prevalenza giudicato penale su quello tributario quali scenari dopo la sentenza della Corte EDU sul caso Tasoncom srl c Moldavia
In sintesi
La Corte EDU nel caso Tasoncom srl c. Moldavia sancisce la prevalenza dell'assoluzione penale sul giudicato tributario a tutela dell'equo processo.
Punti Chiave
- Il rapporto tra assoluzione penale e giudicato tributario alla luce della sentenza CEDU nel caso Tasoncom S.r.l. c. Moldavia.
- Il principio di non contraddizione tra giudizi come parte integrante del diritto a un equo processo ai sensi dell'art. 6 CEDU.
- L'impossibilità di mantenere un accertamento fiscale basato su fatti già esclusi definitivamente in sede penale.
- Gli impatti dei nuovi scenari giurisprudenziali sulle strategie difensive nei procedimenti per reati tributari e penali d'impresa.
La recente sentenza della Corte Europea dei Diritti dell’Uomo (CEDU) nel caso Tasoncom S.r.l. c. Moldavia riporta al centro un tema decisivo per le imprese coinvolte in accertamenti fiscali e procedimenti penali: il rapporto tra assoluzione penale e giudicato tributario. Una questione che incide direttamente su tax litigation, difesa tributaria e tutela penale del management.
Premessa
Nel sistema italiano spesso i procedimenti tributari e penali procedono parallelamente, generando il rischio di contraddizioni tra giudicati. L’interrogativo centrale: un’assoluzione penale per insussistenza del fatto deve prevalere anche sul giudicato tributario?
Il principio affermato dalla CEDU
Con la sentenza Tasoncom S.r.l. c. Moldavia (20 giugno 2023), la CEDU ha ribadito:
- l’assoluzione penale prevale sul giudicato tributario;
- il principio di non contraddizione tra giudizi è parte integrante del diritto ad un equo processo (art. 6 CEDU);
- non può sopravvivere un accertamento fiscale fondato su fatti già esclusi in sede penale.
Impatti operativi in Italia
La pronuncia ha un effetto diretto per la difesa tributaria e penale delle imprese:
- rafforza la linea difensiva nei procedimenti di tax offences (D.Lgs. 74/2000);
- offre argomenti a tutela di manager e CFO imputati in processi paralleli;
- apre scenari rilevanti nel contenzioso su frodi fiscali, omessa dichiarazione, indebita compensazione.
Conclusioni e prospettive difensive
La decisione europea fornisce alle imprese e ai loro difensori uno strumento ulteriore per opporsi a giudicati tributari in contrasto con assoluzioni penali. Un principio che rafforza la tutela di chi è coinvolto in procedimenti fiscali e penali complessi, e che incide in modo concreto sulla strategia difensiva in materia di diritto penale tributario e diritto penale d’impresa.
Legal Aid assiste imprese e manager nei procedimenti di diritto penale tributario, business criminal law, 231 compliance, reati fiscali e bankruptcy crimes.
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Avv. Roberto Antonio Catanzariti
Legal Aid Italia
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